用綠色稅制引導綠色發(fā)展
發(fā)布時間：2018-07-03 來源：衡陽市天然氣有限責任公司
要通過加快構建生態(tài)文明體系，確保到2035年，生態(tài)環(huán)境質量實現(xiàn)根本好轉，美麗中國目標基本實現(xiàn)！為此要“加快制度創(chuàng)新，強化制度執(zhí)行，讓制度成為剛性的約束和不可觸碰的高壓線”，“要充分運用市場化手段，完善資源環(huán)境價格機制”。環(huán)保稅即是新時代加強生態(tài)文明建設的市場化手段之一。
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》已于2018年1月1日正式實施。從稅收制度上看，環(huán)保稅法是我國第一部推進生態(tài)文明建設的單行稅法，也是第一部專門的綠色稅制，對進一步完善我國“綠色稅收”體系、加強生態(tài)環(huán)境保護有積極意義。近期財政部發(fā)布數(shù)據(jù)，截至2018年4月18日即環(huán)保稅首個納稅申報期結束（按照規(guī)定，我國環(huán)保稅是按季申報，因此4月1日是環(huán)保稅的首個征期），全國共有24.46萬戶納稅人順利完成環(huán)保稅納稅申報，收入44億元，占當期財政收入的0.063%。僅從數(shù)字上看，這一金額并不大，但征收環(huán)保稅的主要意義并不在于取得多少財政收入，而在于“環(huán)境保護”本身。
一是有利于倒逼企業(yè)綠色發(fā)展。環(huán)保稅最早的提出者是英國福利經(jīng)濟學家庇古，他認為污染行為有高度的負外部性，即污染者在獲得污染行為相關收益的同時，自身并未完全承擔相應的成本，這部分成本是由其他社會成員承擔的。為了糾正這種行為，政府應當以征稅的方式，強制性將這種外部性進行“內(nèi)化”，以促使私人成本和私人利益、社會成本和社會利益相等，進而提升整體社會福利。這一制度設計的核心是誰污染、誰付費，在控制環(huán)境污染總容量的同時，多污染者多交、少污染者少交、不污染者不交。換言之，環(huán)保稅是利用市場經(jīng)濟中“經(jīng)濟人”趨利避害的行為特性，通過提高污染排放這種不合意行為的私人成本，進而生成促使污染主體主動調整排放行為的內(nèi)在機制，達到減少排放、保護生態(tài)環(huán)境的目的。面對環(huán)保稅的壓力，企業(yè)會計算污染排放的成本，一旦超出其所能獲得的收益，就會調整其行為即想方設法地減少排放。我國環(huán)保稅法出臺以來，各地企業(yè)加大了設備更新的進度，偷排行為減少，主動向專門的污水管網(wǎng)排放行為增多，都是環(huán)保稅這一內(nèi)在調整機制在起作用。
二是有利于促使地方政府更加重視生態(tài)環(huán)境保護。根據(jù)有關規(guī)定，我國環(huán)保稅為地方稅。所謂地方稅，有兩層意思，一是環(huán)保稅法賦予地方政府一定的調整權限，稅法中對于各類應稅稅目都只規(guī)定了征收的上下限幅度，具體征收多少則由同級人民政府確定。以大氣污染物為例，其每當量的稅額從1.2元到12元，水污染物每當量的稅額從1.4元到14元，相差近10倍。各地方政府可根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境壓力的實際情況，自行確定具體標準。比如，環(huán)境壓力巨大的北京市就施行了最高標準，應稅大氣污染物的適用標準為每當量12元，而水污染物的適用標準為每當量14元，都是稅法規(guī)定的上限。而鄰近北京的河北省實行三檔環(huán)保稅標準，與北京市相鄰的13個縣（市、區(qū)）執(zhí)行一檔稅額標準，大氣污染物每污染當量9.6元，水污染物每污染當量11.2元；石家莊市、保定市等則執(zhí)行二檔稅額標準，其他地區(qū)則執(zhí)行三檔稅額標準。吉林、山東、江西、湖南、福建、廣東、云南、新疆等地，也根據(jù)實際情況選擇了高低不等的稅額標準。二是環(huán)保稅的收入為地方政府的財政收入，中央不參與分享。這樣做的目的也是為了調動地方政府加大生態(tài)修復、環(huán)境治理方面的積極性。地方政府對于污染排放的監(jiān)控越強，取得的財政收入也越多，這就從經(jīng)濟利益上理順了環(huán)保責任與地方利益之間的聯(lián)動性，促使地方政府將生態(tài)環(huán)境保護作為自己的重要工作之一，這不僅有利于推動環(huán)保事業(yè)，也有利于推進地方政府職能轉型。
三是有利于改變消費者行為和方式。從現(xiàn)象上看，我國環(huán)保稅主要面向企業(yè)征收，企業(yè)是環(huán)保稅的納稅義務人。但是，環(huán)保稅是一種間接稅，其費用將計入企業(yè)成本并通過商品或服務的銷售而得到回收。換言之，環(huán)保稅也是一種可以轉嫁的稅收，產(chǎn)品的最終消費者才是環(huán)保稅的真正負擔者。在價格機制反應順暢的情況下，征收環(huán)保稅相當于往商品或服務的價格鏈條中打入了一個稅收“楔子”，在一定程度上抬高了這些污染產(chǎn)品的銷售價格。價格的上升通常會帶來需求的減少，這就以一種自愿的方式，減少了污染產(chǎn)品的消費數(shù)量，進而在一定程度上帶來消費方式和消費行為的改變。
從以上三個方面，我們可以明顯地看出環(huán)保稅對于生產(chǎn)者、消費者、地方政府三方行為的調節(jié)及其作用方式，而這正是所謂綠色稅制的題中應有之義。在我國現(xiàn)行稅制中，除了環(huán)保稅，事實上還有別的稅種，也有“綠色”的成份，也能對相應的生產(chǎn)與消費行為起到調節(jié)作用。比如消費稅，我國現(xiàn)行消費稅共有15個稅目，其中就包括了鞭炮、焰火、成品油、小汽車、一次性木筷、涂料等有一定污染性、環(huán)境破壞性的商品。以上商品的價格中就包含了消費稅，是需要消費者承擔的。再比如資源稅，其課稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)開采石油、天然氣、煤炭、有色金屬、黑色金屬及其他應稅資源的單位和個人。在2016年資源稅改革中，還確定了河北省作為開征水資源稅試點工作的省份。從實際運行的情況看，效果良好，對于節(jié)約用水、保護地下水資源起到明顯作用。目前這一改革正在向其他省份推廣。以發(fā)展的眼光看，今后森林、草場、灘涂等資源也會逐漸進入資源稅的征稅范圍。此外，在耕地占用稅、企業(yè)所得稅等一些環(huán)節(jié)也有關于鼓勵節(jié)能環(huán)保、引導生產(chǎn)與消費變革的相關規(guī)定。我國綠色稅制體系初成。
當然也要看到，減少污染排放、加強環(huán)境保護是一個系統(tǒng)工程。在通過綠色稅制強化相關主體經(jīng)濟責任的同時，還需要多管齊下，從多方面共同著力。一是加大對節(jié)能減排、環(huán)保設施更新改造方面的稅收減免和財政補貼力度，如果說增加稅收是對排放主體的某種負激勵的話，那么對于其在設備更新方面提供一定的稅收支持甚至直接的財政補貼則是一種正激勵，二者不可或缺。二是要加大環(huán)境監(jiān)測、環(huán)保執(zhí)法力度，顯著提高其違法成本，對于惡意污染環(huán)境的行為一查到底，絕不姑息。三是加快建立污染權交易市場。我國有著數(shù)以千萬計的市場主體，各個企業(yè)的成本、工藝、技術、人才的情況都各不相同，統(tǒng)一法規(guī)之下要留給企業(yè)漸進改變、作為的空間，允許污染權交易就是其中之一。其基本做法是，在控制總污染量分配污染配額的情況下，允許企業(yè)之間就污染配額進行交易。這方面的工作我國在多年前就有起步，但一直沒有很好地推進，今后還應進一步加強。
（文章來源：中企網(wǎng)）
